关于销售与收款循环内部控制情况的审计报告(4)

二、财务规范方面。

1、外币出口业务核算制度存在的缺陷:

A、未设置外币核算制度，如外币银行存款、外币应收账款等。

B、折算为本位币时操作不符准则规定，如外币账户折算均采用买入价进行不合适(准则规定按中间价)。

风险及影响:

A、不能在系统中反映外币发生、结余的情况,不利于账目的查询、数据的统计;

B、汇兑损益不准确，未能反映某个月份的真实汇率差异。

审计建议:完善外币核算制度，对外币银行存款账户、出口应收账款进行双币种核算，实现按币种查询明细账的目的并由系统自动计算汇兑损益。

2、收入确认方面。

A、维修收入(含材料销售、售后服务费用)走其他业务收入会计科目不恰当。

B、XX年报审计时将此类收入调整计入主营业务收入，但XX年账目仍未调整;XX年、XX年仍延续旧做法。

风险影响:虽然对公司损益并无影响，但在财务分析(如收入结构、行业对比、业绩质量评价等方面)有不利影响。

审计建议:维修劳务属公司主营业务之一，在进行会计核算时有必要将其列入主营业务处理。

三、其他方面。

1、经营方面:热水安装工程(混合销售)合同未分开材料与工程费用，销售实现时一律征收增值税。

风险影响:目前公司一律开据增值税17%发票，而建安(安装劳务费部分)发票营业税率3%。显然目前开票方式增加了税负,也不利于公司会计核算。

审计建议:

A、评估工程项目分开核算并纳税时税负是否可以做到节税之目的;

B、如评估结果显示可行时，建议公司申请建安资质;合同签订时区分材料销售款与安装费用款，财务并进行分开核算。

C、如自身不可开具建安发票，可到施工地的地税局申请代开。但需注意代开时手续较繁琐，相关事项需在签订合同时就办好手续，同时有关事项也需在合同上进行约定。

2、机构设置方面:

A、XX业务部与营销中心均属内销系统，但两者互不隶属，两个部门建有独立的岗位、制度及考评体系。

B、销售部门组织架构及人员方面不太稳定，调整、变动较为频繁。

C、收款员岗位的设置。

风险影响

A、信息及资源不能完全共享、造成一定的浪费;另外也加大了公司管理成本,使业务流程趋向复杂。

B、不稳定导致营销目标的短视化，不利于公司的长远发展。

审计建议:

A、将XX业务部与营销中心进行合并，整合相关人员及制度体系。

B、营造良好的企业环境,采取公正、公开、透明的员工激励措施。

四、后续回复。

我们将审计过程中发现的问题以书面形式发给相关人员详阅，并已收到责任部门的部份回复意见。

1、工程经销提货价已在五月份更新完。

2、均同意建立或完善市场预测、销售计划及其相关考核体系。

3、同意建立信用评估体系，但要求由公司出具办法。

4、外寄单据的快递单不再扔弃，现进行存档管理。

5、认为工程类订单预先制定利润估算表有难度。

6、其他问题均无大异议。

五、整体评价

经过审计，我们认为公司内控制度基本有效，但仍存在一定的缺陷，包括制度的建立健全及内控的执行情况。被审部门应针对以上列示的情况不断完善制度建设、严格执行内控规定。

由于本次审计是公司首次实施，受经验、时间、人力限制，所发现的问题并非存在问题之全部。被审部门应针对所反现的情况，举一反三，自查自纠。

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文章来源：《销售与管理》 网址: http://www.xsyglzz.cn/zonghexinwen/2020/0713/362.html