关于销售与收款循环内部控制情况的审计报告(2) - 销售与管理杂志社投稿

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关于销售与收款循环内部控制情况的审计报告(2)

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关键词:

摘要：

C 目前在财务部设合同管理员岗位负责合同的保管，但我们了解到合同的借阅审批及登记制度并无完善，有些仅凭一张未审批的传真复印件作为借条，随意性较强。

风险影响:虽然有时业务员在合同签订前会有口头方面的请示或沟通，但未有第三方独立部门的监督与监控，存在一定的风险。

审计建议:

A、合同管理规定应明确授权备案制，对超出授权时间、范围、金额及低于规定毛利润率或有不明确事项时，有关人员不得擅自签署合同。合同授权采取书面形式,一律由总裁或总监(总经理)出具,并有一份交合同管理员备查。

B、应在合同签订前履行审批手续，采取《合同签约申报表》方式进行，对特殊情况，可事后补办该手续。审批手续办理之后，合同管理员应及时跟进合同原件的返回，并对已签订的合同与申报表的内容进行核实。

C、统一合同原件借用的审批登记制度，设立登记簿，明确归还期限要求。

5、销售价格方面。

A、内销常规产品销售时，财务复核人员对价格体系熟悉程度不够。

B、经销产品(含家用、工程)提货价更新不及时。根据了解，XXXX年内销提货价分别在四、五月份生效，而在此之前，工程经销提货价是XX年制定生效的。

风险影响:

A、可能因存在差错未发现而使公司利益受损。

B、价格更新不及时，可能会与市场脱节，使公司销售丧失价格竞争优势或使公司蒙受不必要的亏损。

审计建议:

A、加强对财务复核人员的培训，定期对复核人员的工作进行检查。

B、在相关文件中约定产品价目表更新修正的期限，并严格执行。

6、部份单据的使用及流转存在缺陷或不足。

A、凭发货通知单进行提货时，客户并不会在单据上签名，或承运司机(公司)送达货物后无客户的签收单返回公司;

B、物控销售出库单并不即时打印并经相关提货或承运人签收，而是一两天打印一次;

C、如客户不需发票，在实现销售(提货)时不开具销售发票，仅在月末一次汇总开出;

D、会计进行收入确认时，并不将以上单据作为原始单据附于会计凭证之后。

风险影响:没有相关人员的签收确认，不利于事后的监督审核，产生纠纷时也不利于举证;不利于账目的审核，甚至在审计或外部查账时可能怀疑公司收入的真实性。

审计建议:

A、涉及到货物所有权转移或责任划分时均应由接收人进行签收(包括客户、司机或物流公司)，并将签收单返回物控部附于出库单之后。

B、会计收入凭证必须附上发货通知单、出库单及发票;为不增加工作量，仓库可每隔两天将出库的发货单送交财务，财务将收齐发货通知单、出库单的销售在开具发票后做账，月末时需确保当月单据全部收齐并已入账。

7、工程发料由仓管员填写仅有一联的放行条，且无编号控制，在交由保安确认放行后将单据返回物控部备档，门卫处无任何保管，且财务也无留存。

风险影响:放行条仅有一联，不利于部门间对单据的交叉核对，出现事故容易造成扯皮情况;没有编号控制也不利于核对单据的完整性，降低单据核对的工作效率。

审计建议:设计三联次的放行条，分别为财务联、门卫、仓库联;按一定规则填写编号，并按类别、顺序及时整理归类。

8、发票签收手续存在不足:

A、发票交由快递公司寄送时，运单仅保存一周即扔弃，并无归档处理;

B、由业务员将发票当面送交客户时，有时没有签收手续;有签收时其收取的收条在款项到账后即会销毁(如XX业务部)。

风险影响:不利于档案资料的完整;出现问题时不能出具有效证据或增加证据搜集的难度。

审计建议:对运单等进行归类存档，无特殊情况一般保留十年;根据被审部门的回复要求，可由财务部制作预先编号的的发票签收单交有关部门使用，并及时将已使用的单据返回存档。

9、销售及毛利分析体系尚未真正建立，对异常情况无分析报告;目前ERP中的销售毛利明细账与总账存在一定的出入，在一定程度上影响到数据的分析和使用。

文章来源：《销售与管理》网址: http://www.xsyglzz.cn/zonghexinwen/2020/0713/362.html